印尼加密货币税 2026：PPh 最终税 0.21% 与 1%、免增值税、返佣怎么看

2025 年 8 月 1 日起，印尼的加密货币税由 PMK 50/2025 规定。卖出加密资产，包括币换币（swap），都要缴 PPh 第 22 条最终所得税，按成交金额计算，不是按获利：在 OJK 核准的国内交易商是 0.21%（由平台代扣），在海外平台是 1%（平台已获 DJP 指定时由平台代扣，还没指定就由卖方自行缴纳）。加密资产本身的移转不再征增值税（PPN）。以加密货币收到的手续费返佣、现金返还、推荐佣金，我们没有找到任何官方规定或说明。

这篇依 2026-10-17 查询的印尼财政部 JDIH 上的 PMK 50/2025 条文、印尼税务总局（DJP）新闻稿与 pajak.go.id 上的文章整理。每一段都附来源，官方没回答的地方照实写出。本文不是税务建议，个人情况请洽税务局（KPP）或合格税务顾问。

税率总览

来源：JDIH Kemenkeu 上的 PMK 50 Tahun 2025（2025 年 7 月 25 日制定，2025 年 8 月 1 日生效，状态“Berlaku”，没有修正记录；查询日 2026-10-17）与 DJP 新闻稿 SP-18/2025（2025 年 7 月 31 日）。第 20 条第 3 项另外写明，这类交易已在国外缴的所得税不能扣抵。

PMK 50/2025 第 22 条第 2 项：在尚未指定代扣义务人的海外平台交易，PPh 第 22 条“属最终税，须由加密资产卖方自行缴纳，并以所得税统一月报（SPT Masa PPh Unifikasi）申报”。

DJP 已指定哪些海外平台为代扣义务人，截至 2026-10-17 我们在 DJP 官网和 JDIH 上都没找到名单。PMK 50 把指定和交易金额、访问人数门槛交给财政部长决定，可授权税务总局局长（第 18 条）。如果你用的交易所没有扣税、也没给扣缴凭证，就当作没有代扣。

哪些交易要征税

依第 11 条第 2 项，卖方所得涵盖“所有类型的加密资产交易”：以法币付款的交易、加密资产互换（swap），以及其他交易。成交金额怎么算（第 12 条第 5 项）：

• 法币付款：买方支付的金额。不是印尼盾时，按收款日财政部长公告的汇率换算。
• Swap：双方各自交付的加密资产价值。
• 其他交易：卖方收到的款项。

第 19 条说明海外平台上谁算印尼用户：住在印尼（例如通信或账单地址在印尼，或注册时选了印尼）、用印尼机构提供的支付工具付款，和／或用印尼 IP 或印尼国家代码电话号码交易。

因为是按成交金额征税，就算赔钱也要缴。常做现货的人，每卖一次或换一次币就多一笔税，不是只有赚钱时才缴。

PMK 50/2025 条文没有回答的：期货、永续合约、杠杆与其他衍生品都没有提到。我们也没找到 DJP 说明以 USDT 结算的合约盈亏要怎么算。在官方说清楚之前，不要自行认定免税，也不要直接当成现货买卖处理。

增值税：加密资产本身不征，平台服务要征

第 2 条第 1 项：视同有价证券的加密资产，其移转不征 PPN。仍要征 PPN 的（第 2 条第 2 项）是平台提供电子交易设施的服务，以及矿工的交易验证服务。Tokocrypto 费率表（2026 年 10 月 15 日更新）就看得出来：用印尼盾买币的税栏写“0% (VAT)”，卖出写“0.21% (Final Income Tax)”（Tokocrypto 费率页）。

矿工另有规定：所得按一般税率征收并在年度申报表申报，以收到时的加密资产价值换算印尼盾（第 24～25 条），自 2026 税务年度起适用（第 27 条）。

试算

PMK 50/2025 附件的官方例子：ABC 先生在核准的 PAKD 以每枚 Rp500,000,000 卖出 0.7 枚币，成交金额 Rp350,000,000，PPh 22 最终税 0.21% ＝ Rp735,000，由 PAKD 代扣。

我们自己的例子，USDT 以约 Rp17,900 计（2026-10-17 P2P 价格）：

海外平台的税率接近国内的 5 倍，而且是每一笔卖出或互换都按金额征税，不是按净获利。汇率、纳税义务发生时点，以及几百笔小额交易的月报要怎么填，我们查的 DJP 页面都没有举例说明。

手续费返佣、现金返还、推荐佣金

PMK 50/2025 只规范加密资产卖方、平台和矿工，条文里没有出现“rebate”“cashback”“referral”“bonus”“staking”“airdrop”等字。我们也没找到 DJP 针对以加密货币支付的交易手续费返佣的专门说明。

官方来源里有的：

• DJP《所得税征税对象》页面把所得定义为“纳税人收到或取得的任何经济能力增加”，境内境外都算，包括佣金、奖金与奖品。
• pajak.go.id 的文章《Cashback Kena Pajak? Simak Ketentuannya!》（2026 年 1 月 31 日，依文末声明为作者个人意见）区分折扣（交易当下直接降价）和现金返还（全额付款后退回部分金额），并认为现金返还属于所得。这篇没有谈加密货币。

据此，交易手续费返佣有两种读法，都还没有 DJP 确认：一是当成所得，以收到当时的印尼盾价值在年度申报表申报；二是退回自己付的手续费，当成费用减少。推荐别人注册拿到的佣金，比较接近征税对象清单里的“佣金”。PMK 50/2025 条文能确定的是：收到的 USDT 返佣之后卖出或互换，这笔交易就是加密资产交易，要按 0.21% 或 1%。

Fee Otter 的返佣分两种。自动返佣由交易所直接退回你的交易所账户；Fee Otter 额外返佣以 USDT 链上发放，走 BNB Smart Chain（BEP20），返佣仪表板有逐日明细，每笔发放都能在 BscScan 查到。这些明细请留存。运作方式见 自动返佣与额外返佣的差别。

申报与记录

• 自行缴纳：尚未指定的海外平台，PMK 50 写明用 SPT Masa PPh Unifikasi 申报（第 22 条）。个人在 Coretax 怎么产生缴款代码、填统一月报，我们没在 DJP 官方页面找到说明。
• 年度申报表：pajak.go.id 文章《Beli Kripto Tidak Lagi Kena PPN》（2025 年 9 月 8 日，作者个人意见）写年底仍持有的加密资产填在附表 1 第 3 表，代码“0399 Investasi Lainnya”。2025 税务年度 Coretax 表单长什么样子，我们没有核对。
• 保存记录：pajak.go.id 的新闻引用 UU KUP 第 28 条第 11 项，账簿、记录与文档要保存 10 年（pajak.go.id）。PAKD 的扣缴凭证、海外交易所导出的交易记录、缴税证明和返佣明细都要留。

定期从海外交易所导出交易记录；账户可能被限制、网站可能被封锁，旧数据不一定还下载得到。

海外平台在印尼的状态

对海外平台征 1% 税，不代表那些平台有许可。OJK 表示加密资产交易只能由取得许可的机构经营；Satgas PASTI 新闻稿 SP 11/STPASTI/VI/2026（2026 年 6 月 22 日）的附件把币安、Bybit、OKX、Bitget、MEXC、Gate、KuCoin、HTX、BingX、Bitfinex、CoinW、WEEX、XT.COM 列为已提请封锁的实体。Pionex 和 Ourbit 不在附件里，但也不在 OJK 核准名单上。核准交易商名单见 OJK 许可页面（最新为 2026 年 9 月 22 日版）。印尼盾入金管道与风险见 印尼盾怎么入金海外交易所。

官方还没回答的事

• 手续费返佣、现金返还、推荐佣金、海外交易所质押收益、空投怎么征税。
• 期货、杠杆与加密衍生品怎么处理。
• 已获指定代扣的海外平台名单。
• 个人在 Coretax 自行缴纳 1% 的实际步骤。

风险

读错税法可能依 UU KUP 被处罚；PMK 50/2025 第 22 条第 4 项写明，没有履行自行缴纳义务的卖方依 KUP 处罚。规定可能修改，DJP 也可能再出说明。pajak.go.id 上由 DJP 员工撰写的文章都附有“个人意见”声明，具拘束力的是 PMK 条文。返佣可以降低交易手续费，但不会改变最终所得税的计税基础，也就是成交金额。

常见问题

在印尼卖币要缴多少税？

在 OJK 核准的交易商是成交金额的 0.21% 最终所得税，在海外平台是 1%。依 PMK 50/2025，2025 年 8 月 1 日起适用。

买币还要缴增值税吗？

不用。PMK 50/2025 起加密资产的移转不征 PPN。平台服务和矿工验证服务仍要征税。

我在海外交易所交易，税由谁缴？

平台已获指定为代扣义务人，就由平台代扣 1%。尚未指定，或已指定但没代扣，就由卖方自行缴 1%，用 SPT Masa PPh Unifikasi 申报。

USDT 换 BTC 要课税吗？

要。PMK 50/2025 第 11 条第 2 项把加密资产互换列为征 PPh 22 最终税的交易。

交易手续费返佣要课税吗？

没有专门的官方规定或说明。DJP 对所得的定义很广，可能被当成所得，但还没有确认。卖出返佣拿到的 USDT，仍要依加密资产卖出缴最终所得税。

记录要留多久？

pajak.go.id 引用 UU KUP 第 28 条第 11 项：10 年。

数据核实日：2026-10-17

本文整理自 PMK 50/2025（JDIH Kemenkeu）、DJP 新闻稿 SP-18/2025、pajak.go.id 页面与文章，以及 OJK 公告，查询日 2026-10-17，仅供一般信息参考，非税务、法律或投资建议。规定与解释可能改变，以 DJP 最新规定与说明为准，个人情况请洽税务局（KPP）或合格税务顾问。